Volltextveröffentlichungen (9)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 20 Abs 1 Nr 1 S 1, EStG § ... 20 Abs 2 S 1 Nr 1 S 1, EStG § 20 Abs 4 S 1, EStG § 20 Abs 4a S 1, EStG § 20 Abs 4a S 2, UmwG § 2 Nr 1, UmwG § 54 Abs 4, UmwG § 68 Abs 3, UmwStG 2006 § 1 Abs 1 Nr 1, UmwStG 2006 § 1 Abs 3 Nr 5, UmwStG 2006 § 13, UmwStG 2006 §§ 13 ff, AEUmwStG 2006, FGO § 155, ZPO § 239 Abs 1, ZPO § 246 Abs 1, EStG VZ 2015
  Einkommensteuerliche Behandlung barer Zuzahlungen an den inländischen Privatanleger im Zusammenhang mit einer Verschmelzung US-amerikanischer Kapitalgesellschaften

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 20 Abs 1 Nr 1 S 1 EStG 2009, § 20 Abs 2 S 1 Nr 1 S 1 EStG 2009, § 20 Abs 4 S 1 EStG 2009, § 20 Abs 4a S 1 EStG 2009, § 20 Abs 4a S 2 EStG 2009
  Einkommensteuerliche Behandlung barer Zuzahlungen an den inländischen Privatanleger im Zusammenhang mit einer Verschmelzung US-amerikanischer Kapitalgesellschaften

 
• IWW

  § 32d Abs. 4 des Einkomm... ensteuergesetzes, § 32d Abs. 6 EStG, § 20 Abs. 4a Satz 2 EStG, § 6 Abs. 6 Satz 1 EStG, Art. 3 Abs. 1 des Grundgesetzes (GG), Art. 3 Abs. 1 GG, § 155 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 239 Abs. 1 der Zivilprozessordnung (ZPO), § 155 FGO, § 246 Abs. 1 Halbsatz 1 ZPO, § 86 ZPO, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 FGO, § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG, § 20 Abs. 4a Satz 1 EStG, § 20 Abs. 4 Satz 1 EStG, § 20 Abs. 4a Sätze 1 und 2 EStG, § 20 Abs. 4 EStG, § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 Satz 1 EStG, § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 EStG, § 20 Abs. 4a EStG, § 20 Abs. 2 Satz 1 EStG, §§ 13, 21 UmwStG, § 1 Abs. 1 Nr. 1, Abs. 3 Nr. 5 UmwStG, § 13 UmwStG, § 12 Abs. 2 Satz 2 des Körperschaftsteuergesetzes, § 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UmwStG, § 2 Nr. 1 des Umwandlungsgesetzes (UmwG), § 2 Nr. 1 UmwG, § 12 Abs. 2 Satz 2 KStG, § 118 Abs. 2 FGO, § 54 Abs. 4, § 68 Abs. 3 UmwG, §§ 54 Abs. 4, 68 Abs. 3 UmwG, § 139 des Bürgerlichen Gesetzbuchs, § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG, § 17 Abs. 2 EStG, § 1 Abs. 1 EStG, § 100 Abs. 2 Satz 2 FGO, § 136 Abs. 1 Satz 1 FGO

• Wolters Kluwer

  Tausch von Aktien mit Spitzen- und Barausgleich; Steuereinbehalt für Kapitalerträge; Besteuerung als Tausch gegen die Gewährung eines Mischentgelts

• rewis.io

  Einkommensteuerliche Behandlung barer Zuzahlungen an den inländischen Privatanleger im Zusammenhang mit einer Verschmelzung US-amerikanischer Kapitalgesellschaften

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Einkommensteuerliche Behandlung barer Zuzahlungen an den inländischen Privatanleger im Zusammenhang mit einer Verschmelzung US-amerikanischer Kapitalgesellschaften

• rechtsportal.de

  Tausch von Aktien mit Spitzen- und Barausgleich; Steuereinbehalt für Kapitalerträge; Besteuerung als Tausch gegen die Gewährung eines Mischentgelts

• datenbank.nwb.de

  Einkommensteuerliche Behandlung barer Zuzahlungen an den inländischen Privatanleger im Zusammenhang mit einer Verschmelzung US-amerikanischer Kapitalgesellschaften

Kurzfassungen/Presse

• die-aktiengesellschaft.de (Leitsatz)

  Einkommensteuerliche Behandlung barer Zuzahlungen an den inländischen Privatanleger im Zusammenhang mit einer Verschmelzung US-amerikanischer Kapitalgesellschaften

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Einkünfte aus Kapitalvermögen

  Überblick über die Einkünfte aus Kapitalvermögen

  Einkünfte aus § 20 Abs. 2 EStG

  Anteilserwerb nach dem 31.12.2008

  Ermittlung des Veräußerungsgewinns

  Verschmelzung

  Steuerrecht

  Verschmelzung einer Personengesellschaft auf eine Kapitalgesellschaft oder (ab 13.12.2006) eine Genossenschaft (§§ 20 ff. UmwStG)

  Steuerliche Regelungsnormen

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 20 Abs 4a S 1, EStG § 20 Abs 4a S 2, EStG § 20 Abs 6 S 4, GG Art 3 Abs 1
  Aktie, Anteilstausch, Barabfindung, Anschaffungskosten, Verfassungsmäßigkeit

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 20 Abs 4a S 1 ; EStG § 20 Abs 4a S 2 ; EStG § 20 Abs 6 S 4 ; GG Art 3 Abs 1

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

  Abzug von Anschaffungskosten bei Barabfindungen im Zuge eines Aktientauschs 1. Gilt eine Barabfindung, die bei einem Aktientausch i.S. des § 20 Abs. 4a Satz 1 EStG zusätzlich zu den übernommenen Anteilen als Gegenleistung gezahlt wird, nach § 20 Abs. 4a Satz 2 EStG in voller ...

Verfahrensgang

• FG Münster, 09.10.2018 - 2 K 3516/17
• BFH, 14.02.2022 - VIII R 44/18

Papierfundstellen

• BStBl II 2022, 636

Wird zitiert von ... (3)Neu Zitiert selbst (8)

• BFH, 01.07.2021 - VIII R 9/19

  Zuteilung von Aktien im Rahmen eines ausländischen "Spin-Off"- ertragsteuerliche …

  Auszug aus BFH, 14.02.2022 - VIII R 44/18

  bbb) Für die Prüfung, ob ein ausländischer Vorgang mit einer inländischen Verschmelzung vergleichbar ist, ist zunächst auf die sog. wesentlichen Strukturmerkmale abzustellen (vgl. auch BFH-Urteile vom 01.07.2021 - VIII R 9/19, BFHE 273, 306, Rz 21 ff., und VIII R 15/20, BFHE 273, 314, Rz 21 ff., jeweils für die Abspaltung).
• FG Münster, 09.10.2018 - 2 K 3516/17

  Einkünfte aus Kapitalvermögen: Umfang der Besteuerung einer im Rahmen eines …

  Auszug aus BFH, 14.02.2022 - VIII R 44/18

  Auf die Revision der Klägerin wird das Urteil des Finanzgerichts Münster vom 09.10.2018 - 2 K 3516/17 E aufgehoben und der Einkommensteuerbescheid für 2015 vom 12.05.2017 in Gestalt der Einspruchsentscheidung vom 19.10.2017 dahin abgeändert, dass die Veräußerungen der Aktien der LI im Zuge der Verschmelzung der LI auf die RAI bei der Besteuerung des Erblassers nur in Höhe von 47.613,43 EUR als Kapitaleinkünfte der Einkommensteuer unterliegen.
• BFH, 30.05.2018 - I R 35/16

  Abwärtsverschmelzung mit ausländischer Anteilseignerin

  Auszug aus BFH, 14.02.2022 - VIII R 44/18

  Das Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und einiger anderer Steuern vom 29.08.1989 i.d.F. der Bekanntmachung der Neufassung vom 04.06.2008 (BGBl I 2008, 612, BStBl I 2008, 784) --DBA-USA 1989/2008-- weist das Besteuerungsrecht für den Gewinn aus der Veräußerung von Aktien nach Art. 13 Abs. 5 DBA-USA 1989/2008 ausschließlich dem Ansässigkeitsstaat des Aktieninhabers und damit vorliegend Deutschland zu (vgl. auch BFH-Urteil vom 30.05.2018 - I R 35/16, BFH/NV 2019, 46, Rz 24).

 
• BFH, 01.07.2021 - VIII R 15/20

  Zuteilung von Aktien im Rahmen eines ausländischen "Spin-Off" - ertragsteuerliche …

  Auszug aus BFH, 14.02.2022 - VIII R 44/18

  bbb) Für die Prüfung, ob ein ausländischer Vorgang mit einer inländischen Verschmelzung vergleichbar ist, ist zunächst auf die sog. wesentlichen Strukturmerkmale abzustellen (vgl. auch BFH-Urteile vom 01.07.2021 - VIII R 9/19, BFHE 273, 306, Rz 21 ff., und VIII R 15/20, BFHE 273, 314, Rz 21 ff., jeweils für die Abspaltung).
• BFH, 06.04.2009 - IX B 204/08

  AdV-Beschwerde: keine verfassungsrechtlichen Zweifel zur erneuten Herabsetzung …

  Auszug aus BFH, 14.02.2022 - VIII R 44/18

  Dieses Mischentgelt setzt sich zusammen aus der Barzuzahlung in Höhe von 89.801,73 EUR, dem Spitzenausgleich in Höhe von 49, 29 EUR und den eingebuchten RAI-Aktien, die mit dem Börsenwert im Zeitpunkt der Einbuchung in Höhe von insgesamt 35.796,54 EUR zu bewerten sind (vgl. hierzu BFH-Beschluss vom 06.04.2009 - IX B 204/08, BFH/NV 2009, 1262, unter II.1.b ff. zu § 17 Abs. 2 EStG).
• BFH, 12.06.2018 - VIII R 32/16

  Verlustberücksichtigung bei Aktienveräußerung

  Auszug aus BFH, 14.02.2022 - VIII R 44/18

  Eine Veräußerung in diesem Sinne ist die entgeltliche Übertragung des --zumindest wirtschaftlichen-- Eigentums auf einen Dritten (vgl. BFH-Urteil vom 12.06.2018 - VIII R 32/16, BFHE 262, 74, BStBl II 2019, 221, m.w.N.).
• BFH, 18.11.2020 - I R 25/18

  Besteuerung des Einbringungsgewinns II

  Auszug aus BFH, 14.02.2022 - VIII R 44/18

  Über den Hilfsantrag muss der Senat nicht gesondert entscheiden, da dieser in Bezug auf die Herabsetzung der Einkommensteuer betragsmäßig unter dem Hauptantrag liegt und auf einem einheitlichen Sachverhalt beruht (vgl. BFH-Urteil vom 18.11.2020 - I R 25/18, BFHE 271, 421, BStBl II 2021, 732).
• BFH, 14.06.1994 - VIII R 79/93

  Anforderungen an die Begründung einer Verfahrensrüge - Streitgenossenschaft bei …

  Auszug aus BFH, 14.02.2022 - VIII R 44/18

  Dessen Prozessvollmacht wirkt über den Tod des G hinaus (§ 155 FGO i.V.m. § 86 ZPO; vgl. Beschluss des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 14.06.1994 - VIII R 79/93, BFH/NV 1995, 225, m.w.N.).

• FG Düsseldorf, 08.11.2023 - 2 K 696/19

  Umtausch-Schuldverschreibungen mit Barzuzahlung

  Der Beklagte könne sich nicht mit Erfolg auf das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 14.02.2022 (VIII R 44/18, Bundessteuerblatt Teil II - BStBl. II - 2022, 636) berufen.

  Hierzu beruft sich der Beklagte auf das Urteil des BFH vom 14.02.2022 (VIII R 44/18).

  Die als Gegenleistung hingegebenen Zertifikate sind mit ihrem Kurswert im Zeitpunkt der Einbuchung zu bewerten (vgl. zur Bewertung von erhaltenen Aktien als Einnahme aus einer Veräußerung i.S.d. § 20 Abs. 4 Satz 1 EStG: BFH, Urteil vom 14.02.2022 VIII R 44/18, BStBl II 2022, 636).

• FG Düsseldorf, 06.06.2023 - 13 K 84/22

  Umtauschanleihe mit Barzuzahlung - Übergang der ursprünglichen Anschaffungskosten …

  Der BFH habe entschieden, dass Zuzahlungen nicht so hoch sein dürften, dass sie der gesamten Maßnahme das Gepräge gäben (BFH-Urteil vom 14.02.2022 VIII R 44/18).

  In dem vom FA für seine Auffassung angeführten BFH-Urteil vom 14.02.2022 (VIII R 44/18, BStBl II 2022, 636) hat der BFH entschieden, dass die Verschmelzung zweier US-amerikanischer Kapitalgesellschaften auf Grund der Höhe der Zuzahlung, die der Anteilseigner neben den neuen Gesellschaftsanteilen erhalten hatte, nicht in den Anwendungsbereich des § 1 Abs. 1 Nr. 1 bzw. § 13 des Umwandlungssteuergesetzes (UmwStG) fällt.

  Nach Auffassung des BFH führte die hohe Barzahlung im vom FA genannten Urteil vom 14.02.2022 (VIII R 44/18, BStBl II 2022, 636, Rz. 20) nur deshalb zur Nichtanwendbarkeit des § 20 Abs. 4a Satz 1 EStG, weil eine bare Zuzahlung in der dortigen Größenordnung der Vergleichbarkeit mit einer inländischen Verschmelzung i.S. des § 2 Nr. 1 UmwG entgegenstand.

• FG Hessen, 24.11.2021 - 10 K 403/20

  Zur Außenprüfung und Datenträgerüberlassung bei Freiberuflern mit …

  d) Weder ein inhaltlich unbegrenztes Vorlageverlangen noch ein unverhältnismäßiges Vorlageverlangen des Beklagten kann im Wege der Auslegung nachträglich auf den gesetzlich zulässigen Regelungsgegenstand der Einsichtnahme eingeschränkt werden (vgl. dazu BFH-Urteil vom 7. Juni 2021 VIII R 44/18, BFHE 272, 349 unter 4.;… BFH-Urteil vom 12. Februar 2020 X R 8/18, BFH/NV 2020, 1045 Rz. 29).